《福建省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已經(jīng)2021年3月29日省人民政府第79次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)予公布，自2021年6月1日起施行。

省長  王寧　

2021年4月1日

 福建省內(nèi)部審計工作規(guī)定

第一章  總  則

第一條  為了加強內(nèi)部審計工作，建立健全內(nèi)部審計制度，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

第二條  本規(guī)定適用于本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位（以下簡稱單位）的內(nèi)部審計工作，以及審計機關(guān)對單位內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

本規(guī)定所稱內(nèi)部審計，是指單位負責(zé)內(nèi)部審計的機構(gòu)（以下簡稱內(nèi)部審計機構(gòu)）和人員對本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況等，實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。

第三條  縣級以上人民政府應(yīng)當加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

縣級以上人民政府審計機關(guān)負責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作。

縣級以上人民政府其他有關(guān)部門應(yīng)當在其職權(quán)范圍內(nèi)，加強對本行業(yè)、本系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。

第四條  依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，應(yīng)當設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，應(yīng)當明確內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制、職責(zé)權(quán)限、人員配備、經(jīng)費保障、審計結(jié)果運用和責(zé)任追究等。

其他單位應(yīng)當明確除財務(wù)機構(gòu)以外的內(nèi)設(shè)機構(gòu)承擔(dān)內(nèi)部審計職責(zé)，配備專職或者兼職的內(nèi)部審計人員。

第五條  鼓勵和支持依法開展內(nèi)部審計工作的單位參加內(nèi)部審計自律組織。

內(nèi)部審計自律組織依照法律、法規(guī)和章程，履行行業(yè)自律管理職能，為內(nèi)部審計工作提供服務(wù)。

審計機關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章  機構(gòu)和人員

第六條  單位的內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，應(yīng)當在本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，重大事項應(yīng)當向本單位黨組織報告。

國有企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度。總審計師協(xié)助本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)管理內(nèi)部審計工作。

本規(guī)定所稱國有企業(yè)是指國有和國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機構(gòu)。

第七條  單位應(yīng)當配備與本單位業(yè)務(wù)相適應(yīng)的內(nèi)部審計人員。內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備與從事內(nèi)部審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，定期接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，所在單位應(yīng)當予以支持和保障。

第八條  內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當具有審計、會計、經(jīng)濟、法律或者管理等工作背景。

第九條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依照法律、法規(guī)和本規(guī)定獨立履行審計監(jiān)督職責(zé)，不受本單位其他內(nèi)設(shè)機構(gòu)、分支機構(gòu)和個人的干涉。

單位應(yīng)當保障內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員獨立履行職責(zé)，任何組織和個人不得打擊報復(fù)。

第十條  單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，加強對內(nèi)部審計工作規(guī)劃、年度審計計劃、審計質(zhì)量控制、問題整改和隊伍建設(shè)等重要事項的管理。

第十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計工作，應(yīng)當遵守法律、法規(guī)、規(guī)章以及內(nèi)部審計準則和職業(yè)規(guī)范，忠于職守，保守秘密，做到獨立、客觀、公正；與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責(zé)所需經(jīng)費，應(yīng)當列入本單位預(yù)算予以保障。

第十三條  除涉密事項外，單位可以根據(jù)工作需要向社會購買審計服務(wù)，內(nèi)部審計機構(gòu)對采用的審計結(jié)果負責(zé)。

第十四條  對忠于職守、堅持原則、認真履職、成績顯著的內(nèi)部審計人員，由所在單位按有關(guān)規(guī)定予以表彰、獎勵。

第三章  職責(zé)和權(quán)限

第十五條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員對本單位及其所屬單位的下列事項履行內(nèi)部審計職責(zé)：

（一）貫徹落實國家和本行政區(qū)域重大政策措施情況；

（二）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計劃執(zhí)行情況；

（三）財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動；

（四）技術(shù)改造項目、政府采購、固定資產(chǎn)投資項目以及其他重大投資活動；

（五）自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任的履行情況；

（六）境外機構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟活動情況；

（七）內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況；

（八）經(jīng)濟管理和效益情況；

（九）內(nèi)部控制制度的健全性、有效性以及風(fēng)險管理情況；

（十）協(xié)助本單位主要負責(zé)人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作；

（十一）對所屬單位的內(nèi)部審計工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督和管理；

（十二）辦理審計機關(guān)委托的有關(guān)審計或者審計調(diào)查事項；

（十三）辦理法律、法規(guī)、規(guī)章和國家有關(guān)規(guī)定以及本單位要求辦理的其他審計事項。

第十六條  單位應(yīng)當按照審計管轄權(quán)，按時將本年度內(nèi)部審計工作計劃和上年度工作總結(jié)、審計報告、整改情況、統(tǒng)計報表以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索等資料報送同級審計機關(guān)備案，并對所提供資料的真實性、完整性負責(zé)。

第十七條  內(nèi)部審計機構(gòu)或者履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)具有下列權(quán)限：

（一）要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政收支、財務(wù)收支等有關(guān)資料（含相關(guān)電子數(shù)據(jù)）；

（二）參加或者列席本單位及其所屬單位財政收支、財務(wù)收支的預(yù)算、決算，以及重大投資、資產(chǎn)處置等重大決策的會議；

（三）檢查有關(guān)的資產(chǎn)、經(jīng)濟活動資料，現(xiàn)場勘查實物，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告以及相關(guān)經(jīng)濟活動的資料或者資產(chǎn)，報經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，予以暫時封存；

（四）依法向有關(guān)單位和個人調(diào)查、詢問審計事項中的有關(guān)問題，并取得相關(guān)證明材料；

（五）經(jīng)本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準，公示有關(guān)審計結(jié)果，通報、責(zé)令改正審計發(fā)現(xiàn)的問題；

（六）對本單位遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，提出表彰、獎勵的建議；

（七）開展后續(xù)審計，監(jiān)督、檢查被審計單位采取的整改措施及效果，并向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)報告后續(xù)審計結(jié)果；

（八）對違反本單位規(guī)章制度的行為，以及經(jīng)營管理活動中存在的違法、違規(guī)行為，在職權(quán)范圍內(nèi)提出處理建議；

（九）檢查有關(guān)計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；

（十）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他權(quán)限。

第十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合本單位實際，科學(xué)編制內(nèi)部審計工作規(guī)劃，在一定周期內(nèi)對本單位及其所屬單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理的領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況等實行內(nèi)部審計全覆蓋。

第十九條  審計機關(guān)當年未安排開展審計的單位，其內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當安排開展內(nèi)部審計工作；審計機關(guān)當年已列入年度計劃審計的項目，其內(nèi)部審計機構(gòu)按照審計內(nèi)容不重復(fù)的原則安排內(nèi)部審計工作。

未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位應(yīng)當采取適當方式對本單位進行審計。

第二十條  內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，被審計單位應(yīng)當予以配合，及時全面真實提供相關(guān)資料，其負責(zé)人對本單位提供資料的真實性和完整性負責(zé)。

第四章  工作程序

第二十一條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當確定年度審計工作目標，制定年度審計工作計劃，報單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)批準后實施。

第二十二條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)年度審計工作計劃確定審計項目，并組成審計組實施審計。審計組實行組長負責(zé)制。

審計組在實施審計前，應(yīng)當制定審計實施方案，向被審計單位送達審計通知書。審計結(jié)束后，形成的審計報告應(yīng)當征求被審計單位的意見；被審計單位應(yīng)當按照審計組的要求反饋意見，審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人審核后，報單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)審定。

第二十三條  審計報告應(yīng)當對審計事項、審計結(jié)果作出評價，提出糾正和處理違法、違規(guī)行為的意見以及改進的建議和措施，并送達被審計單位。

第二十四條  經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計單位有下列情形之一的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當提出糾正或者處理意見，提請單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)研究后，由單位作出審計決定：

（一）國家和本行政區(qū)域重大政策措施執(zhí)行不力或者落實不到位；

（二）發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、年度業(yè)務(wù)計劃存在重大缺陷或者失誤；

（三）應(yīng)繳未繳、少繳稅款；

（四）違反票據(jù)和現(xiàn)金管理規(guī)定，私存私放公款；

（五）擠占、挪用專項資金；

（六）虛增、隱瞞、截留收入和利潤；

（七）虛報產(chǎn)量、產(chǎn)值和原材料消耗；

（八）未依法設(shè)置會計賬簿，未依法進行會計核算，編制虛假財務(wù)會計報告；

（九）浪費國家、單位資金或者造成國家、單位資金流失；

（十）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在嚴重薄弱環(huán)節(jié)；

（十一）自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境受到嚴重破壞或者污染；

（十二）審計發(fā)現(xiàn)問題整改不力或者落實不到位；

（十三）違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第二十五條  被審計單位應(yīng)當執(zhí)行審計報告、審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位報告執(zhí)行情況。

被審計單位對審計報告、審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提出申訴。

內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當開展后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

第二十六條  對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，單位應(yīng)當依法按照檔案管理規(guī)定建立內(nèi)部審計檔案。

第五章  審計結(jié)果運用

第二十七條  單位應(yīng)當建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當及時整改，完善制度，規(guī)范管理。

第二十八條  內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當加強與內(nèi)部紀檢監(jiān)察、巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制。

第二十九條  單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀違法問題線索，應(yīng)當按照管轄權(quán)限及時移送有關(guān)國家機關(guān)依法處理。   

第三十條  審計機關(guān)在審計工作中，應(yīng)當有效利用內(nèi)部審計結(jié)果。內(nèi)部審計報告可以作為審計機關(guān)、有關(guān)部門或者社會審計機構(gòu)進行相關(guān)工作的參考依據(jù)。

審計機關(guān)委托內(nèi)部審計機構(gòu)辦理的有關(guān)審計或者審計調(diào)查事項，審計機關(guān)一般不再安排審計或者審計調(diào)查；除重大違紀違法問題外，對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的一般性問題，在審計機關(guān)的審計報告中不再反映。

內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。

第六章  指導(dǎo)和監(jiān)督

第三十一條  審計機關(guān)應(yīng)當依法對內(nèi)部審計工作進行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，明確內(nèi)部職能機構(gòu)和專職人員，并履行下列職責(zé)：

（一）制定內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度和規(guī)劃；

（二）督促審計監(jiān)督對象建立健全內(nèi)部審計制度，按照規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員；

（三）指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)和人員開展審計工作；

（四）檢查、評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量；

（五）指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計自律組織開展工作；

（六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十二條  審計機關(guān)可以通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討等方式，加強對內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；內(nèi)部審計機構(gòu)也可以采取跟班學(xué)習(xí)的方式，選派內(nèi)部審計人員參與審計機關(guān)的審計工作，提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平；審計機關(guān)在工作中需要協(xié)助的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當支持配合。

第三十三條  審計機關(guān)應(yīng)當對單位報送的內(nèi)部審計備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃的參考依據(jù)。

第三十四條  審計機關(guān)可以采取日常監(jiān)督、結(jié)合審計項目監(jiān)督、專項檢查等方式，對單位的內(nèi)部審計制度建立健全情況、內(nèi)部審計工作質(zhì)量情況等進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

對內(nèi)部審計制度建設(shè)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量存在問題的，審計機關(guān)應(yīng)當督促單位內(nèi)部審計機構(gòu)及時進行整改并書面報告整改情況；情節(jié)嚴重的，應(yīng)當通報批評并視情況抄送有關(guān)主管部門。

第七章  法律責(zé)任

第三十五條  違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度、未開展內(nèi)部審計工作的，由審計機關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴重的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予處理的，向有權(quán)機關(guān)提出給予處理的建議。有權(quán)機關(guān)應(yīng)當依法及時處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。

第三十六條  違反本規(guī)定，被審計單位有下列情形之一的，由單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處理：

（一）拒絕接受或者不配合內(nèi)部審計工作；

（二）拒絕、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整；

（三）拒不糾正審計發(fā)現(xiàn)問題的；

（四）整改不力、屢審屢犯；

（五）違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者本單位內(nèi)部規(guī)定的其他情形。

第三十七條  違反本規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)責(zé)令改正，并對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未按照有關(guān)法律、法規(guī)、本規(guī)定以及內(nèi)部審計準則和職業(yè)規(guī)范實施審計導(dǎo)致應(yīng)當發(fā)現(xiàn)的問題未被發(fā)現(xiàn)并造成嚴重后果；

（二）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計結(jié)論；

（三）泄露國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私或者個人信息；

（四）利用職權(quán)謀取私利；

（五）違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第三十八條  違反本規(guī)定，單位主要負責(zé)人或者權(quán)力機構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機關(guān)依法給予處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）打擊、報復(fù)、陷害內(nèi)部審計人員；

（二）授意、指使、強令內(nèi)部審計機構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的審計結(jié)論；

（三）違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第八章  附  則

第三十九條  不屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位的內(nèi)部審計工作，可以參照本規(guī)定執(zhí)行。

第四十條  本規(guī)定自2021年6月1日起施行，福建省人民政府2013年11月5日公布的《福建省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（福建省人民政府令第129號）同時廢止。（來源：福建省人民政府門戶網(wǎng)站，發(fā)布時間：2021年4月9日）